0

Как платить налоги в России, если надолго уехали за границу. Часть 2

Окончание статьи, начало

Что будет, если скрыть статус нерезидента

Справедливости ради, вероятность всего, о чем написано в этом блоке, очень низкая — из-за презумпции налогового резидентства граждан РФ, о которой я рассказал в начале статьи. Но низкая не значит нулевая. Если нарушать договор или закон, стоит хотя бы знать, чем это чревато.

За нарушение обязанности уведомить о смене статуса, закрепленной локальным нормативным актом работодателя, может последовать дисциплинарное взыскание — замечание или выговор. Если в течение года после этого человек серьезно проштрафится еще раз, например крайне некачественно выполнит работу, возможно увольнение.

Если вы заняты по договору ГПХ, который предусматривает уведомление о смене налогового статуса, поищите там же ответственность за невыполнение этой обязанности. Это может быть штраф в фиксированной сумме или в процентах от цены договора за каждый день просрочки.

Если работодатель или заказчик по незнанию исчислял и удерживал НДФЛ по правилам для резидентов и это выявила выездная налоговая проверка, то недоимку и пени взыщут с него. И выпишут штраф — 20% от взысканного налога.

Если сотрудник очень ценный и заказчик заработал на нем намного больше, чем потерял, то последствий для работника не будет. Как и если обе стороны были в курсе происходящего, но все равно пошли на уплату НДФЛ по ставке 13%.

В остальных случаях после налоговой проверки работодатель вряд ли скажет сотруднику спасибо. Взыскать с человека то, что забрали налоговики, нельзя, но есть много других способов испортить жизнь неугодному работнику. А договор ГПХ можно просто разорвать.

Если выездной проверки работодателя или заказчика не будет, то доплачивать НДФЛ с доходов от источников в РФ — забота нерезидента. С заработка от продажи или сдачи в аренду российского имущества — тоже.

Если налоговая все-таки выяснит истинный статус человека, то последствия могут быть такими:

  1. Взыскание недоимки по НДФЛ с пенями.
  2. Штраф в размере 20% от недоимки, а если докажут умысел — 40%.
  3. Штраф за непредставление декларации 3-НДФЛ — 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% и не менее 1000 Р.

Если долг по НДФЛ за три календарных года подряд достигнет 2 600 000 Р, ответственность может быть уголовной: до 300 000 Р штрафа или лишение свободы на срок до 1 года.

Еще один вариант незаконного обогащения за счет бюджета — воспользоваться вычетами, которые нерезидентам не положены. Если это вскроется, деньги придется вернуть. В худшем случае наступит уголовная ответственность за мошенничество: до 120 000 Р штрафа или до 2 лет тюрьмы.

А что с уплатой налогов в стране проживания?

Обычно большинство государств обязывает резидентов — независимо от гражданства — платить налог с доходов по месту проживания. Как и по какой ставке это делать, нужно смотреть в законодательстве конкретной страны.

А еще найденные нормы нужно соотнести с соглашением об избежании двойного налогообложения между государством пребывания и РФ — если оно есть. Таких договоренностей у России больше 80, но, к примеру, с популярной сейчас для отъезда Грузией соглашения нет. И вполне может оказаться, что налоги, скажем, с дохода от сдачи квартиры в РФ придется платить и на родине, и в Грузии.

А вот с Арменией соглашение действует. По нему, например, резиденты республики платят налог с доходов от работы по найму или от фриланса только в Армении. Однако не забывайте о месте работы в договоре: в 2022 году для РФ это важно. Также замечу, что соглашения, как правило, типовые и мало отличаются от страны к стране.

Российский НДФЛ с доходов от продажи или аренды квартиры в РФ идет в зачет армянского подоходного налога и может даже полностью обнулить его. Но будьте внимательны: соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на российских самозанятых и ИП на УСН либо патенте. Потому, например, уплаченный в РФ НПД не пойдет в зачет подоходного налога в Армении — и наоборот.

Нерадужные перспективы 2023 года: выплаты российского заказчика — всегда доход от источника в РФ?

В июле 2022 года Минфин огласил планы по налоговым поправкам на ближайшие три года. И среди них — инициатива считать выплаты от работодателей или заказчиков из РФ российскими доходами независимо от места работы, указанного в договоре.

Иными словами, место работы станет определяться только местонахождением работодателя либо заказчика, а вот где в это время будет сотрудник или исполнитель — неважно. Пока это лишь планы, сам законопроект еще не внесен в Госдуму. Сохранится ли в нем предлагаемая Минфином поправка, наверняка сказать нельзя.

Но все же рассмотрим, что будет, если сохранится. И поможет нам снова Иван.

Допустим, 1 марта 2022 года Иван оказался в Израиле. Эта страна зафиксирована в его договоре с российским заказчиком как новое место работы. Когда 30 августа 2022 года Иван стал нерезидентом, заказчик пересчитал НДФЛ с доходов за январь и февраль по ставке 30%. Доходы с марта по декабрь 2022 года НДФЛ не облагались вовсе — как полученные от зарубежного источника.

В январе 2023 года Ивана ждет неприятный сюрприз: российский заказчик начнет удерживать НДФЛ по ставке 30%, зарубежное место работы больше не поможет. Этот налог можно будет вычесть из подоходного налога, который Иван должен вносить в Израиле.

Сможет ли Иван сэкономить на налоге в РФ как-то по-другому, не за счет соглашения об избежании двойного налогообложения? Да, если Иван занят по договору ГПХ: он может стать самозанятым, поправки Минфина тут ничего не изменят. Правда, в этом случае израильский налог уменьшить не получится.

Если же Иван на 1 января 2023 года будет работать по трудовому договору, самозанятость бесполезна: выплаты российского работодателя все равно будут облагаться НДФЛ в РФ по ставке 30%. Не поможет и регистрация ИП в России: это слишком избитая схема, да к тому же серая по причине фиктивной прописки.

А вот для работы в 2023 году с новыми работодателями и заказчиками из РФ самозанятость подойдет — это мы уже обсудили. Конечно, при условии, что уплата подоходного налога в стране пребывания и НПД в России финансово выгодна.

И последнее о планах Минфина: они не затронут доходы нерезидентов РФ от зарубежных заказчиков и работодателей. Платить с них российский НДФЛ по-прежнему не придется.

Подведем итоги

  1. Налоговый нерезидент — человек, который провел в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Окончательно статус фиксируется на 31 декабря — и для этого года больше не меняется.
  2. Статус резидента/нерезидента не зависит от гражданства, включая двойное, и от типа договора, по которому человек работает на российского заказчика: трудового или ГПХ.
  3. Налоговый резидент вы или нет, важно только для НДФЛ и для уведомления налоговой об открытии компании за рубежом. Налог на имущество физлиц, транспортный, земельный налог нерезиденты платят в том же порядке, что и резиденты.
  4. Налоговый резидент и валютный резидент — разные понятия. Все граждане РФ — валютные резиденты, где бы они ни находились. Но при этом они должны сообщать в российскую налоговую об открытии и закрытии банковских либо брокерских счетов за рубежом, только если на момент события пробыли в РФ более 183 дней в календарном году.
  5. Статус налогового нерезидента не освобождает гражданина РФ от обязанности уведомлять российское МВД о получении иностранного гражданства или вида на жительство в другой стране.
  6. Закон не обязывает гражданина РФ сообщать государству о том, что его статус изменился. Налоговая не отслеживает это автоматически, но может заподозрить нерезидентство по косвенным признакам: например, по данным о зарубежных счетах человека. Информацию о них она может получить от него самого либо в рамках автоматического обмена финансовыми сведениями со страной пребывания потенциального нерезидента.
  7. Обязанность уведомить российского работодателя или заказчика об отъезде и изменении статуса может быть закреплена договором — трудовым либо ГПХ. В первом случае за неуведомление может последовать дисциплинарное взыскание, во втором — санкции, установленные в договоре.
  8. Резиденты платят российский НДФЛ с доходов от источников в РФ и зарубежных источников. Стандартная ставка — 13% с доходов до 5 000 000 Р в год и 15% с превышения. Доступны налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, по операциям с ИИС.
  9. Нерезиденты вносят НДФЛ с доходов от источников в РФ по ставке 30%, с дивидендов российских компаний — 15%. Никакие вычеты нерезидентам не предоставляют.
  10. В 2022 году при работе по найму на российского работодателя или оказании услуг по договору ГПХ заказчику из РФ место получения дохода определяется местом работы, указанным в договоре. Если это Россия, то и источник российский, если «заграница» — зарубежный.
  11. Если на момент изменения статуса с резидента на нерезидента сотрудничать с тем же работодателем или заказчиком, что с начала года, — он и пересчитает НДФЛ по правилам для нерезидентов. Долг по налогу он будет удерживать до конца года, а если что-то останется — сообщит в ИФНС. Оттуда в следующем году придет уведомление для уплаты остатка НДФЛ, деньги нужно внести до 1 декабря того же года.
  12. Если человек разорвал отношения с российским работодателем или заказчиком до превращения в нерезидента, то до 30 апреля следующего года он обязан представить декларацию 3-НДФЛ, в которой должен самостоятельно пересчитать налог по ставке 30% без вычетов. Заплатить получившуюся сумму надо до 15 июля того же года, не дожидаясь напоминаний от налоговой.
  13. Регистрация ИП или самозанятости после отъезда из России не спасет нерезидента от пересчета НДФЛ по ставке 30% с доходов, полученных с января по месяц изменения места работы в договоре с российским работодателем или заказчиком. Кроме того, самозанятые продолжают платить НДФЛ с доходов от текущего российского работодателя — или бывшего, с которым расстались менее двух лет назад.
  14. В 2022 году нерезидентам бессмысленно платить в России НПД, налог при УСН или патенте с заработков от заказчиков из РФ, если место работы в договоре — зарубежье. Еще более бессмысленно платить эти налоги с доходов от иностранных заказчиков. Если очень хочется — платите, российский бюджет скажет спасибо. Но помните: вычесть эти суммы из налога с доходов, который придется платить в стране пребывания, нельзя.
  15. Нерезиденту лучше уведомить российского брокера об изменении статуса, тогда тот сам пересчитает НДФЛ. Если не уведомили, надо подать декларацию 3-НДФЛ по итогам года, в которой исчислить налог по правилам для нерезидентов, и доплатить. С доходов от сделок с акциями через зарубежного брокера нерезиденты не платят НДФЛ в РФ. Не платят они его и с дивидендов иностранных компаний, даже когда брокер российский.
  16. По умолчанию доходы нерезидента от сдачи в аренду имущества в РФ облагаются по ставке 30%, а отчитываться в большинстве случаев придется самостоятельно. Избежать этого можно, если сдачей в аренду будет заниматься доверенный человек — резидент РФ. Два других варианта — самозанятость либо ИП на УСН или патенте.
  17. Если нерезидент продал в РФ имущество ранее минимального срока владения, придется подать декларацию по итогам года продажи и заплатить НДФЛ по ставке 30% со всей вырученной суммы. Законно с этим поделать ничего нельзя.
  18. Если на 31 декабря человек — нерезидент, он не может получить социальные вычеты по расходам этого года на обучение, лечение или фитнес. Такая же ситуация с вычетом за пополнение ИИС и профессиональным вычетом. Однако если в год оплаты есть статус резидента, а в следующий — нет, то человек вправе подать декларацию за год оплаты и получить вычет.
  19. Вычет по расходам на приобретение жилья или ипотечным процентам не привязан к году возникновения права собственности либо уплаты процентов. Главное — быть резидентом в том году, из доходов которого вы хотите получить вычет. Например, в 2021 году вы резидент и купили квартиру. В 2022 вы нерезидент, а в 2023 — снова резидент. Вы можете получить вычет по доходам 2021 года, подав декларацию в 2022. Или по доходам 2023, представив декларацию в 2024. Но по доходам 2022 года вычет навсегда недоступен.
  20. Если до дня изменения статуса с резидента на нерезидента человек успел получить стандартные, социальные или имущественные вычеты через работодателя, то придется вернуть сэкономленный НДФЛ в бюджет. Если имущественный вычет или вычет за ИИС до конца года в упрощенном порядке предоставила налоговая — аналогично.
  21. Если нерезидент скроет статус и заплатит НДФЛ по правилам для резидентов, он рискует потерять до 70% суммы налога на штрафах от ИФНС: 40% за умышленную неуплату и 30% за непредставление декларации. Также придется погасить недоимку с пенями. Незаконно полученные вычеты нужно обнулить, вернув деньги в бюджет, иначе можно стать фигурантом уголовного дела за мошенничество. Пока все перечисленное — огромная редкость, но кто знает, что будет дальше.
  22. Перестав быть резидентом РФ, человек наверняка приобретет статус резидента в стране пребывания. И должен будет платить налоги по ее правилам — с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения.
  23. По планам Минфина, с 2023 года доходы нерезидентов от работодателей или заказчиков из РФ будут считаться российскими. С них придется платить НДФЛ по ставке 30% независимо от места работы в договоре, а потом зачитывать эти суммы в счет подоходного налога в стране проживания. Сэкономить можно при помощи самозанятости: она подойдет для сотрудничества с заказчиками по договорам ГПХ. Но текущий работодатель по трудовому договору — или бывший, с которым вы расстались менее двух лет назад, — таким заказчиком быть не может. Кроме того, российский НПД нельзя вычесть из подоходного налога к уплате в стране проживания.
0

Ключевые законы июля для бухгалтера

В июле 2022 года приняты важные федеральные законы, которые меняют привычный ход работы бухгалтера. Это ликвидация Фонда социального страхования и Пенсионного фонда и создание на их основе нового Фонда пенсионного и социального страхования. А также уплата налогов одной платежкой или введение единого налогового платежа. Изменения вступают в силу уже в 2023 году. Эти нововведения Михаил Заплатников рассмотрит в очередном выпуске программы «Бухгалтер LIVE».

 

c 1 июля «первый» бизнес получит льготы в виде АУСН

ДАННОЕ СООБЩЕНИЕ (МАТЕРИАЛ) СОЗДАНО И (ИЛИ) РАСПРОСТРАНЕНО ИНОСТРАННЫМ СРЕДСТВОМ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ ФУНКЦИИ ИНОСТРАННОГО АГЕНТА, И (ИЛИ) РОССИЙСКИМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ, ВЫПОЛНЯЮЩИМ ФУНКЦИИ ИНОСТРАННОГО АГЕНТА.

В России с 1 июля  начинает действовать закон, благодаря которому впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели (ИП) и малый бизнес в четырех субъектах РФ — Москве, Московской и Калужской областях, а также Республике Татарстан — смогут использовать экспериментальный налоговый режим — автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).

Такая мера даст «первому бизнесу» право предоставлять меньше отчетности и не платить страховые взносы

Новый налоговый режим будет действовать до 2027 года в вышеуказанных регионах страны и будет доступен компаниям и ИП с доходом не более 60 млн руб. и остаточной стоимостью основных средств не более 150 млн руб. При этом, согласно одному из условий, в таких организациях средняя численность работников в месяц не должна превышать пять человек.

Напомним также, что с сегодняшнего дня в России начинает действовать нулевая ставка налога на добавленную стоимость (НДС) для гостиниц и объектов туристической индустрии.

Она будет распространяться на действующие отели, а также на нововведенные в 2022 году, уточняет ПРАЙМ.

Ранее, еще в конце марта, президент РФ Владимир Путин подписал закон об антикризисных налоговых мерах по поддержке российской экономики.

Мы выстраиваем коммуникации в пользу большей эффективности взаимодействия с налогоплательщиком, — Михаил Сергеев

Итоги Декларационной кампании-2022 подвел в эфире программы «Налоги» начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Михаил Сергеев.

Так, если за весь прошлый год Служба получила всего 15 млн деклараций, то в этом году за 5,5 месяцев по состоянию на 20 июня поступило 9,9 млн деклараций. В более 80% случаев граждане заявляют налоговые вычеты: первичные или повторные имущественные, когда переносится их остаток, социальные — на лечение, обучение, добровольное пенсионное обеспечение и др. Только 14% деклараций – фискальные, в которых заявляются различные доходы с суммой налога к уплате. Кроме того, по состоянию на 1 июня налогоплательщикам возвращены уже около 267 млрд рублей, что сопоставимо с общим показателем прошлого года.

Михаил Сергеев напомнил, что подать декларацию для получения налогового вычета можно в течение всего года, а процедура предоставления имущественных и инвестиционных вычетов значительно упростилась. Так, в отношении последних банки, брокеры и участники рынка ценных предоставляют в ФНС России все необходимые данные. На их основе проводится предпроверка права на получение вычета, и в Личный кабинет налогоплательщику поступает оферта для получения вычета упрощенно — без декларации и документов. После того как он ее акцептует и укажет счет для получения средств, налоговая в сокращенный период делает финальную проверку и возвращает деньги. Аналогичный механизм работает в отношении имущественных вычетов. «По нашей статистике, с момента подачи налогоплательщиком заявления на упрощенное получение вычета до поступления денег на его расчетный счет проходит в среднем 12 дней», — сообщил он.

Служба работает и над упрощением классической проверки декларации и прилагаемых к ней документов. Так, этот срок с установленных Налоговым кодексом трех месяцев сократился в 2021 году до 80 календарных дней. В этом году в отношении форм 3-НДФЛ, представленных в марте, он составил немногим более 30 календарных дней, а для апрельских – 22 дня.

«Если декларация квалифицированно заполнена, и у нас нет к ней вопросов (уточнить, исправить ошибки, донести документы), то проверка проходит в сокращенные сроки. Мы стараемся уйти от лишнего бумажного документооборота, организовать наши территории, чтобы они звонили налогоплательщикам, если не хватает какого-либо документа. Эта практика показывает свою эффективность, потому что проще позвонить и попросить прислать недостающий документ, чем завершить проверку и начинать новую. Таким образом, мы выстраиваем коммуникации в пользу большей эффективности взаимодействия с налогоплательщиком», — рассказал Михаил Сергеев.

Как подключить и настроить сервис 1С-ЭДО

Сервис 1С-Электронный документооборот https://www.4dk.ru/1c/services/1c-edo с каждым днем набирает популярность. Всем Клиентам мы подключаем данный сервис бесплатно. Но если вы решили все сделать сами, то это видео вам поможет.

Как должны запрашивать документы вне рамок проверки?

Истребование документов вне рамок налоговых проверок часто вызывает споры с налоговым органом по вопросу полноты, объёма документов, а также периода, за который их запрашивают. Кроме того, Налоговый кодекс разрешает затребовать документы, относящиеся к конкретной сделке, запрещая тем самым запрашивать любые другие документы. Конституционный Суд Российской Федерации сделал несколько важных выводов, которые должны учитываться при истребовании документов. Как теперь должны запрашивать документы, Михаил Заплатников рассмотрит в очередном выпуске программы «Бухгалтер LIVE»

ФНС России разъяснила особенности налогообложения принадлежащих физическим лицам машино-мест

При исчислении налога на имущество физических лиц для машино-места применяются пониженные налоговые ставки (не более 0,3%), налоговые льготы для отдельных категорий лиц (пенсионеров, инвалидов, ветеранов боевых действий и т.п.), а также понижающие коэффициенты, предусмотренные пп. 8 — 8.2 ст. 408 НК РФ.

Под машино-местом понимается предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения. При этом она не ограничена либо частично ограничена строительной или иной конструкцией, границы машино-места должны быть описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

Налоговые органы определяют такой вид недвижимости одним из следующих способов:

  • на основании сведений о машино-месте, представленных органом Росреестра исходя из ст. 85 НК РФ в рамках регулярного информационного обмена;
  • в соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 № 315-ФЗ: объект недвижимости, отвечающий требованиям и характеристикам машино-места, права на который были зарегистрированы до 1 января 2017 года. Машино-местом признается и объект, созданный или создающийся на основании заключенного до указанной даты договора участия в долевом строительстве или иного договора, предусмотренного законодательством.

Подтвердить признание объекта недвижимости машино-местом могут документы, являющиеся основанием возникновения (подтверждения) права на него и (или) определяющие его характеристики в этом качестве. Например, договоры, акты или иные документы, выражающие содержание сделки с объектом недвижимости, проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место, акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, кадастровые или технические паспорта, технические планы, вступившее в силу судебное постановление и др.

Расчет налога в отношении машино-места включается в налоговое уведомление, направляемое физическому лицу для уплаты налога.

Соответствующие разъяснения размещены на сайте ФНС России и направлены налоговым органам.