0

ФНС обновила справку о состоянии расчетов

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 6 августа 2021 г. N ЕД-7-19/728@

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СПРАВКИ

О СОСТОЯНИИ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ,

ПЕНЯМ, ШТРАФАМ, ПРОЦЕНТАМ, ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ И ФОРМАТА

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

 

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, подпунктами 10 и 10.1 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2021, N 1, ст. 9), подпунктом 5.6 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2017, N 15, ст. 2194), в целях улучшения качества предоставляемых государственных услуг, минимизации временных и финансовых издержек налогоплательщиков, в связи с развитием электронных сервисов Федеральной налоговой службы и оптимизацией форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам приказываю:

1. Утвердить:

форму справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

формат представления справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

приказ ФНС России от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 25.01.2017, регистрационный номер 45396);

приказ ФНС России от 28.07.2020 N ЕД-7-19/477@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 04.09.2020, регистрационный номер 59655).

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

4. Установить, что настоящий приказ вступает в силу с 01.10.2022.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего обеспечение организации работы с налогоплательщиками.

 

Руководитель

Федеральной налоговой службы

Д.В.ЕГОРОВ

 
0

Иностранная организация оказала помимо электронных иные услуги: финансисты напомнили, кто платит НДС

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 июля 2021 г. N 03-07-08/60250

Вопрос:

Возникает ли обязанность налогового агента по НДС у российского покупателя, приобретающего у иностранного поставщика (иностранного юридического лица), состоящего на учете в российских налоговых органах в качестве поставщика электронных услуг, иные, не электронные, услуги?

В случае если такой обязанности не возникает, каким образом иностранный поставщик, состоящий на учете в российских налоговых органах в качестве поставщика электронных услуг, должен исполнить свои обязанности налогоплательщика НДС по услугам, не являющимся электронными: выставить покупателю счет с выделением НДС и отчитаться по форме КНД 1151115 с уплатой НДС или выставить счет-фактуру покупателю и отчитаться по форме КНД 1151001 с уплатой НДС в порядке и сроки, установленные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, чтобы НДС по услугам, не являющимся электронными, мог быть принят российским покупателем к вычету?

 

Ответ:

 

В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании иностранным лицом как услуг в электронной форме, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), так и иных услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

На основании положений статьи 174.2 Кодекса при оказании российским организациям (индивидуальным предпринимателям) иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет возлагается на эту иностранную организацию. В связи с этим и с учетом пункта 4.6 статьи 83 Кодекса иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

В случае если иностранная организация оказывает не только услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, но и иные услуги, местом реализации которых на основании статьи 148 Кодекса признается территория Российской Федерации, то в части таких услуг обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость в бюджет также возлагается на иностранную организацию. При этом исчисление и уплата налога на добавленную стоимость по таким услугам производятся в порядке, аналогичном порядку, действующему в отношении услуг в электронной форме.

Таким образом, в случае приобретения у иностранных организаций как электронных услуг, так и иных услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налогоплательщики налога на добавленную стоимость на основании положений пункта 2.1 статьи 171 Кодекса имеют право на вычет налога при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога на добавленную стоимость, иностранной организации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора Департамента

А.А.СМИРНОВ

28.07.2021

0

Что делать, если вас оштрафовали за несвоевременный ответ на требование ИФНС?

В ситуации, когда компания получает требование ИФНС о представлении документов, есть риск быть привлечённым к налоговой или административной ответственности. Что делать, если вас оштрафовали за поздний ответ, как уменьшить штраф

 

Затраты на внедрение российской радиоэлектроники можно будет покрыть субсидиями

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 27 сентября 2021 г. N 1619

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ

ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СУБСИДИЙ ИЗ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКИМ

КОМПАНИЯМ НА ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЧАСТИ ЗАТРАТ,

СВЯЗАННЫХ С ВНЕДРЕНИЕМ РОССИЙСКОЙ ПРОДУКЦИИ

РАДИОЭЛЕКТРОННОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ

 

Правительство Российской Федерации постановляет:

Утвердить прилагаемые Правила предоставления субсидий из федерального бюджета российским компаниям на финансовое обеспечение части затрат, связанных с внедрением российской продукции радиоэлектронной промышленности.

 

Председатель Правительства

Российской Федерации

М.МИШУСТИН

 

 

Полный текст письма см по ссылке — https://www.taxru.com/DOKI/Nalog/PRIBYL/postanovlenie_pravitelstva_rf_ot_27.09.2021_n_1619.rtf

Изоляция вахтовиков из-за коронавируса: ФНС и Минфин пояснили, можно ли на УСН и ЕСХН учесть расходы

ФНС РОССИИ

Письмо

от 24.09.2021 № СД-4-3/13575@

О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Вопрос:

О возможности учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Ответ:

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15.09.2021 № 03-11-09/74785 по вопросу учета налогоплательщиками расходов по организации прохождения работниками, приехавшими для выполнения вахтовых работ, необходимой временной изоляции (обсервации), при применении упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

 

О ДОПОЛНЕНИИ КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 17 сентября 2021 г. N СД-4-3/13310@

 

О ДОПОЛНЕНИИ

КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМЫ

НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА

 

Федеральная налоговая инспекция в дополнение к письму от 14.06.2016 N СД-4-3/10522@ направляет дополнительные контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утвержденной приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@ «Об утверждении формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, порядка ее заполнения, а также формата представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в электронной форме» (в редакции приказа ФНС России от 19.12.2019 N ММВ-7-3/639@).

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

Д.С.САТИН

Если прослеживаемый товар самортизировали, в уведомлении об остатках стоимость должна быть нулевой

ФНС России

Письмо

от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12338@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 17.08.2021 и сообщает следующее.

Вместе с тем согласно формату уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (далее – Уведомление), утверждённому приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@ «Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости», строка 18 «Стоимость товара» Уведомления (далее – строка 18 Уведомления) обязательна к заполнению. В этой связи не заполнение строки либо указание в строке прочерка «-» противоречит утвержденному формату.

Уведомление формируется на основании сведений первичного учетного документа, оформленного по результатам инвентаризации (акт инвентаризации, инвентаризационная опись и т.д.) товаров, подлежащих прослеживаемости, либо иного первичного документа, отражающего сведения о наличии товара в собственности (далее – первичный учетный документ).

В этой связи в строке 18 Уведомления подлежит отражению остаточная балансовая стоимость основного средства, являющегося в соответствии с пунктом 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров» товаром, подлежащим прослеживаемости, в размере по состоянию на дату оформления первичного учетного документа.

В случае, если основное средство полностью самортизировано в строке 18 Уведомления указывается ноль («0»).

В случаях включения товаров, подлежащих прослеживаемости, прослеживаемого товара в комплекты, где товар, является составной частью основного средства, либо малоценного имущества, в строке 18 Уведомления указывается пропорциональная часть стоимости всего основного средства, либо малоценного имущества, либо указывается ноль («0»), если основное средство полностью самортизировано.

При отражении в Уведомлении малоценного имущества, находящегося в собственности организации и учитываемого за балансом, в строке 18 Уведомления может отражаться стоимость указанного имущества в оценке, применяемой участником оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, для организации контроля и учета движения на забалансовых счетах.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
А.В. Егоричев

 

 

Ошибки в кадастровой стоимости: налоговики пояснили, с какой даты пересчитывают налог на имущество

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 14 сентября 2021 г. N БС-4-21/13025@

Вопрос:

Об исчислении налога на имущество организаций в связи с исправлением ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, и о начислении пеней.

 

Ответ:

 

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение об исчислении налога на имущество организаций (далее — налог) в связи с исправлением ошибки, допущенной при определении налоговой базы (кадастровой стоимости), и сообщает.

К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», не относится официальное (общеобязательное) разъяснение норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) о порядке исчисления налога в случае изменения налоговой базы. Вместе с тем полагаем возможным направить следующие рекомендации по рассматриваемой ситуации.

В соответствии с пунктом 15 статьи 378.2 Кодекса (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы по налогу в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и вышеуказанным пунктом.

В свою очередь, пунктами 3 и 5 части 2 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» (далее — Закон N 237-ФЗ) для случаев исправления ошибок, допущенных в значении кадастровой стоимости, установлено, что сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН), в зависимости от оснований их определения применяются следующим образом:

со дня начала применения сведений о кадастровой стоимости, изменяемых вследствие: исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, послужившего основанием для такого изменения; исправления ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 Закона N 237-ФЗ, в сторону уменьшения кадастровой стоимости;

со дня внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибки, допущенной при определении кадастровой стоимости, в порядке, предусмотренном статьей 16 Закона N 237-ФЗ, в сторону ее увеличения.

Согласно пунктам 26, 28 Порядка ведения Единого государственного реестра недвижимости, утвержденного приказом Росреестра от 01.06.2021 N П/0241 (зарегистрирован Минюстом России 16.06.2021, регистрационный N 63885), в ЕГРН вносится дата начала применения кадастровой стоимости, указанная в документе, направленном органом государственной власти субъекта Российской Федерации или государственным бюджетным учреждением субъекта Российской Федерации, на основании которого в ЕГРН вносятся сведения о кадастровой стоимости (при наличии в указанном документе сведений о такой дате). В случае отсутствия в указанном документе сведений о дате начала применения кадастровой стоимости, а также в случаях, когда в соответствии с законодательством Российской Федерации изменение кадастровой стоимости осуществляется при отсутствии такого документа, дата начала применения указывается органом регистрации прав в соответствии с требованиями статьи 18 Закона N 237-ФЗ, статьи 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Согласно пункту 2 статьи 375 Кодекса налоговая база по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

С учетом изложенного вопрос о дате начала применения для целей исчисления налога (авансовых платежей по налогу) кадастровой стоимости, измененной вследствие исправления ошибок, допущенных при ее определении, решается исходя из имеющихся в ЕГРН сведений о дате начала применения измененной кадастровой стоимости.

В силу пункта 13 статьи 378.2 Кодекса организация в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, и кадастровой стоимости (одной четвертой кадастровой стоимости) этого имущества.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации изменение налоговой базы — кадастровой стоимости влечет перерасчет суммы налога (авансовых платежей) по налогу, ранее исчисленных исходя из недостоверных (ошибочных) сведений о кадастровой стоимости, с учетом даты начала применения измененной кадастровой стоимости.

По вопросу о начислении пеней по налогу в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода письмом ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/186 для руководства налоговым органам направлены разъяснения Минфина России (письмо от 29.12.2016 N 03-05-04-01/79101). Согласно указанным разъяснениям исполнение обязанности по уплате авансового платежа по налогу в установленный срок до изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение соответствующего налогового периода не является основанием для начисления пеней на сумму такого авансового платежа.

Настоящее письмо носит информационно-справочный (рекомендательный) характер, не устанавливает общеобязательных правовых норм и не препятствует применению нормативных правовых актов и судебных постановлений в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

 

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

14.09.2021