0

Работодатель оплатил питание – могут быть основания для неначисления НДФЛ

От увольнения перейдем к менее грустной теме – соцпакету. Одной из основных частей соцпакета обычно является оплата питания работников.

Минфин России в Письме от 08.05.2019 № 03-04-09/33763 заключил, что стоимость любых доходов в натуральной форме, полученных физическими лицами, в том числе стоимость питания, предоставляемого организацией своим работникам, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Освобождение от обложения стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам, создаст прецедент для подобных обращений от иных налогоплательщиков.

В Письме от 03.08.2018 № 03-04-06/55047 Минфин России также указывал, что при возникновении у физлиц дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией работодатель признается налоговым агентом в отношении таких доходов. Однако также отмечено, что если при проведении корпоративного мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего обложению НДФЛ, в таком случае у указанных лиц не возникает.

Эта позиция выражена и в п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015: полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.

Например, суд поддержал доводы налогового агента о невозможности определения дохода, полученного гражданами в той ситуации, когда им была предоставлена возможность участвовать в праздничном мероприятии и потреблять ряд благ (возможность потребления напитков и блюд, наблюдения выступления артистов и т.п). Поскольку выгода в связи с предоставлением таких благ носила обезличенный характер, практическая возможность ее персонификации отсутствовала, у налоговой инспекции не имелось оснований для привлечений налогового агента к ответственности.


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 3 августа 2018 г. N 03-04-06/55047

Вопрос: Об НДФЛ при оплате питания работников на корпоративном мероприятии.

Ответ:

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо от 26.06.2018 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц при проведении корпоративных мероприятий и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания.
При получении налогоплательщиком от организаций дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 Кодекса.
Таким образом, с учетом указанных положений статьи 211 Кодекса стоимость питания, оплаченного организацией за физических лиц, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При возникновении у физических лиц дохода в натуральной форме в виде оплаты за них питания организацией указанная организация признается на основании статьи 226 Кодекса налоговым агентом в отношении таких доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 230 Кодекса налоговый агент обязан вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде.
Кроме того, в целях выполнения налоговым агентом своих обязанностей организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами.
Вместе с тем, если при проведении корпоративного мероприятия отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником (участником корпоративного мероприятия), дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в таком случае у указанных лиц не возникает.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН

03.08.2018

0

Главы МИД стран ЕС в пятницу рассмотрят ситуацию в Белоруссии

Главы МИД стран ЕС обсудят в пятницу события в Белоруссии, произошедшие после состоявшихся в воскресенье президентских выборов, сообщает в среду польское внешнеполитическое ведомство.

0

Великобритания переживает худшую рецессию в истории

Производительность экономики Великобритании сократилась во втором квартале — с апреля по июнь — на 20,4 процента по сравнению с аналогичным периодом минувшего года. Об этом в среду, 12 августа, сообщила Национальная статистическая служба Соединенного Королевства (ONS).

0

Кипр становиться не выгодной налоговой гаванью

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
 
ИНФОРМАЦИЯ
 
В МИНФИНЕ РОССИИ ПРОШЛИ ПЕРЕГОВОРЫ
МЕЖДУ РОССИЕЙ И КИПРОМ ОБ ИЗМЕНЕНИИ НАЛОГОВОГО СОГЛАШЕНИЯ
 

 

В рамках переговоров Республика Кипр согласилась на условия Российской Федерации по внесению изменений в Российско-кипрское соглашение об избежании двойного налогообложения в части увеличения налога у источника до 15% в отношении дивидендов и процентов. В переговорах приняли участие Глава Российской делегации — заместитель Председателя Правительства РФ А.Л. Оверчук и Статс-секретарь — заместитель Министра финансов А.В. Сазанов. Делегацию Кипра возглавил министр финансов Константинос Петридис.
 
«Кипрская делегация полностью согласилась с условиями Российской стороны. Мы парафировали проект протокола, который должен быть подписан в сентябре 2020 года», — сообщил Алексей Оверчук.
Ратификация протокола должна состояться до конца 2020 года, и он вступит в силу с 1 января 2021 года.
 
«Так как сегодня состоялось парафирование протокола, мы останавливаем процесс денонсации соглашения. В ближайший месяц мы также планируем завершить переговоры с Люксембургом и Мальтой на тех же условиях, что мы предложили Кипру», — отметил Алексей Сазанов.
 
Также Россия ожидает официального ответа от Нидерландов на направленные предложения о пересмотре налогового соглашения в ближайшие недели. Если Нидерланды согласятся вести переговоры, то им будут предложены те же условия, что и Республике Кипр.
 
0

«Спартак» уволил главного селекционера клуба. Перестановки произошли и в других отделах

Московский «Спартак» объявил об увольнении главы селекционного отдела Антона Чистякова. Селекционер занимал свою должность с февраля 2020 года, придя в клуб при бывшем генеральном директоре Томасе Цорне.

0

У водителей такси при регистрации потребуют документ о владении латышским языком

При регистрации в Регистре водителей такси автоводителям будет необходимо предъявить документ, подтверждающий владение латышским языком на уровне не ниже первой ступени категории B. Об этом сообщает Автотранспортная дирекция, поддерживающая работу регистра.

0

Новости законодательства от 10.08.2020 года: вычет НДС, переплата по взносам, дата увольнения

Новости законодательства от 10.08.2020 года. В этом выпуске Вы узнаете:

— Когда нельзя заявить о вычете НДС в течение трёх лет

— Должен ли ФСС возвращать переплату по взносам, если страхователь при подтверждении основного вида деятельности допустил ошибку

— Можно ли уволить сотрудника день в день, если в заявлении он не указал дату увольнения